ФНС видит «все» по вашему ресторану. А «все» — это что?

Правила по правовой и регуляторной базе ресторанного бизнеса осветила на выставке WorldFood Moscow 2023 в рамках программы WorldFood Kitchen Ирина Благовещенская, вице-президент ФРиО по экономике, финансам и инвестициям в индустрии гостеприимства и основатель консалтинговой компании Escape Consult Group

На сессии Ирина Благовещенская разобрала следующие вопросы:

• Так ли легко налоговому органу вменить дробление ресторанному бизнесу? Всегда ли франшиза — это дробление? Взгляд со стороны налоговой. Отраслевой проект ФНС «Общественное питение».
• Чем чревато «непробитие» выручки по кассе или работа с «левыми» терминалами? Проверки ФНС. Цифры.
• Пришло требование из налоговой. Реальный кейс «Как бухгалтер сходил на «беседу» в налоговую, а бизнесмен получил доначисления в 30 млн руб. «на ровном месте».
• Оформляем сотрудников «в белую» — соблюдаем закон, но помним про экономию через оптимизацию в рамках правового поля. Аутсорсинг, аутстаффинг персонала — опасно или нет.

ПРОЕКТ ФНС «ОБЩЕСТВЕННОЕ ПИТАНИЕ»

Основная цель проекта — «обеление» отрасли: контроль использования в работе ресторанов и отелей ККТ, а также борьба с «дроблением» бизнеса (модель «один ресторан — одно юрлицо»).

Проект был запущен в 2020 году, когда наступила пандемия. При реализации пректа ФНС обращает внимание на три маркера: законное применение спецрежима, оформление сотрудников, применение ККТ.

Но прежде всего важно понять истоки проблем, с которыми теперь пытается бороться ФНС, а именно причины дробления и неприменения ККТ:

• Ставка НДС 20% для предприятий общественного питания;
• Критерии применения УНС (до 150/200 млн руб. в год, до 100/130 человек);
• Критерий субъектов МСП по численности до 250 человек;
• Страховые взносы до 30%.

Налоговая политика приводила к вынужденным нарушениям налогового законодательства для сохранения проекта и его развития.

С 1 января 2022 года были предприняты меры для устранения налогового дисбаланса в сфере общественного питания, а именно:

• Отменена ставка НДС;
• Повышены критерии численности персонала для ресторанов-субъектов МСП до 1500;
• Страховые взносы для ресторанов МСП снижены до 15%.

Условия применения льготы «без НДС»:

• Размер дохода за предыдущий год не более 2 млрд руб.;
• Удельный доход от предоставления услуг общественного питания не менее 70%;
• Средний размер выплат сотрудникам не меньше среднего размера в регионе (данное условие вступает в силу только с 1 января 2024 года).

Введение льготного режима уже принесло свои плоды: по итогам 2022 года поступления в бюджет увеличились на 2,5 млрд руб., а также выросли поступления по НДФЛ и страховым взносам.

ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА

Дробление бизнеса законодательством РФ не запрещено. Однако схема дробления бизнеса, направленная только на минимизацию налоговой базы в результате искажения фактов хозяйственной деятельности, НК РФ не допускается (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).

Признаки «дробления бизнеса»:

• ИП и юрлица, участвующие в сделке применяют специальные налоговые режимы;
• Получение налоговой выгоды;
• Участники схемы имеют одинаковый ОКВЭД;
• Организации оплачивают расходы друг друга;
• Взаимозависимость участников схемы дробления бизнеса;
• Формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;
• У зависимых организаций может не быть собственного имущества, активов;
• Общность брендов;
• Общие адреса и прочие контакты, общие сайты, вывески, обозначения;
• Общие поставщики и покупатели;
• Фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;
• Единые бухгалтерские, кадровые и юридические отделы;
• Представление интересов организации осуществляется одними и теми же лицами;
• Предельные значения критериев применения льгот;
• Данные бухгалтерского учета с учетом вновь созданных организаций указывают на снижение рентабельности и прибыли;
• Распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей в соответствии с применяемой системой налогообложения.

При этом влияет именно совокупность факторов, а не единичный критерий. При дроблении компания-нарушитель заплатит штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченных налогов (п.3 ст.122 НК РФ). Руководство компании подлежит уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст.199 УК РФ). Учредитель, генеральный директор, главный бухгалтер, а также иные должностные лица несут субсидиарную ответственность.

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ В РЕСТОРАНЕ — КАССА

Данные онлайн-кассы:

• Статистика (нерегулярные или неравномерные чеки);
• Сопоставление действий по кассе с графиком работы;
• Частые или регулярные возвраты;
• Нерегулярные чеки.

Региональные индикаторы:

• Количество чеков («коридор»);
• Соотношение нал/безнал.

ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Камеральные:

• По каждой сданной декларации;
• Проводятся в налоговой инспекции;
• По всем налогоплательщикам;
• Не требуется решение руководителя, о проверке не сообщается;
• 3 месяца;
• Если обнаружены ошибки, противоречия, расхождения или несоответствие сведений, то требование представить пояснение или внести изменение в декларацию;
• Может быть сотавлен акт и решение о результатах проведенной камеральной проверки.

Выездные:

• Проводится по налогоплательщикам выборочно по одному или нескольким налогам;
• Период до 3 лет, предшествующих году проверки;
• Проводится на территории налогоплательщика/в налоговой инспекции;
• На основании решения руководителя;
• Срок 2 месяца (может быть продлен до 4–6 месяцев);
• Общий срок приостановления проведение ВНП не более 6 месяцев;
• Акты выносятся всегда, даже если нет нарушений.

Критерии ВНП:

• Низкая налоговая нагрузка;
• Убытки;
• Низкий уровень заработной платы;
• Приближенные показатели к предельным параметрам спецрежимов;
• Отсутствие реакции на запросы;
• Мигрирующая компания;
• Взаимодействие с ненадежными контрагентами;
• Превышение безопасной доли вычета НДС;
• Низкий уровень рентабельности;
• Рост расходов превышает рост доходов;
• Заключение договоров без деловой цели;
• Для ИП доходы почти равны расходам.

Сотрудники ОВД могут быть подключены к проверке как до ее начала, так и в процессе ее проведения.

Тренды доначисления налогов в 2023 году:

• Дробление бизнеса;
• Работа с самозанятыми;
• Реальность сделок;
• Зарплата сотрудников.

ПЕРСОНАЛ

Риски:

• Уровень заработной платы в компании ниже среднеотраслевого в регионе;
• Количество сотрудников не соответствует размеру бизнеса;
• Компания активно (регулярно) использует самозанятых.

Привлечение самозанятых:

• Привлечение на время с наибольшей нагрузкой, на работу, которая является разовой;
• Для предпринимателей чья деятельность имеет ярко выраженную сезонность.

Как обезопасить себя от переквалификации ДГПХ в трудовой договор:

• Не заставляйте самозанятого подчиняться внутренним локальным нормативным актам компании, графикам работы, ставить подписи в журнале посещения офиса и т. д.;
• Не заключайте ДГПХ на неопределенный срок.
• Не привязывайте выплату вознаграждения к дням выплаты заработной платы в компании два раза в месяц, размер оплаты не должен быть одинаковым из месяца в месяц, оплата производится строго в соответствии с объемом;
• Не прописывайте в ДГПХ такие слова как «работник», «работодатель», «заработная плата», «контроль», «подчинение» и пр., что относится к трудовым отношениям;
• Не оплачивайте командировки и листы нетрудоспособности.

Если вы хотите получить запись выступления Ирины Благовещенской о правовой и регуляторной базе ресторанного бизнеса, оформите подписку на WorldFood Moscow

ПОДПИСАТЬСЯ